前沿拓展：

旅游飲食服務企業會計公式

1

飯店經營利潤計劃

1、直接計算法

其計算公式為：

飯店計劃期經營利潤＝∑（某營業項目計劃收入－某營業項目計劃營業成本－某營業項目計劃營業費用－某營業項目計劃稅金）

２、因素測算法

一般可分步進行：

第一步，確定基期經營利潤。其計算公式為：

基期經營利潤＝基期１～３季度實際經營利潤＋基期第４季度預計經營利潤

第二步，測定各項因素變化對經營利潤的影響。其計算公式為：

接待量變化增減經營利潤＝∑［（計劃期接待量按基期價格計算的某項營業收入－基期某項營業收入）×基期經營利潤率］

價格變化增減經營利潤＝∑（基期接待量按計劃期價格計算的某項營業收入－基期某項營業收入）×（１－稅率）］

成本費用變化增減經營利潤＝計劃期飯店營業收入總額×（計劃期成本費用率－基期成本費用率）

稅率變化增減經營利潤＝∑［計劃期某項營業收入×（計劃期稅率－基期稅率）］

計劃期經營利潤總額＝基期經營利潤＋或－計劃期上述各項經營利潤增減額

2

飯店信用期限

增量利潤＝（新增收入－新增變動成本）－（增加應收帳款的信貸費用－壞帳損失）

＝（新增收入×邊際利潤率）－（增量投資×利率）－（營業收入×壞帳損失率）

產生應收帳款所需增加的資金即增量投資＝原先營業收入由于收款期變化成為應收帳款所需增加資金＋新增營業收入部分應收帳款所需增加的資金

＝（平均收款期的變化×原先日均收入）＋（新的平均收款期×日均增量收入×變動成本率）

3

飯店營業成本

飯店營業成本＝餐飲部成本　＋商品進價成本＋商品進價成本＋車隊的營業成本　＋洗滌部成本＋其他成本

商品進價成本＝商品進價＋進口稅金＋購進外匯差價＋支付委托外貿部門代理進口的手續費

4

飯店營業收入

飯店營業收入＝基本業務收入＋其他業務收入

＝客房收入＋餐飲收入＋洗衣收入＋商品銷售收入＋長途電話服務費收入

5

計劃期客房總接待能力

計劃期可供出租客房總間天數＝客房數×計劃期天數

6

年度客房營業收入

年度客房營業收入＝可供出租客房總間天數×預計客房平均出租率×預計平均房價

7

計劃期餐廳總接待能力

餐廳餐位總數＝餐位數×餐次×計劃期天數

8

收入費用率

收入費用率＝（餐飲費用／餐飲銷售收入）×１００％

9

餐廳實際接待量

餐位利用率＝（就餐人次／餐位數量）×１００％

10

餐廳收入

餐廳收入＝餐位數量×報告期天數×餐位利用率×人均消費額

人均消費額＝餐廳營業收入／就餐人次

11

餐飲經營利潤

餐飲經營利潤＝餐飲營業收入－餐飲營業成本－餐飲營業費用－稅金及附加。

餐飲利潤＝餐飲營業收入×（毛利率－稅率）－餐飲營業費用

＝（餐位數量×報告期天數×餐位利用率×人均消費額）×（毛利率－稅率）－餐飲營業費用

12

客房用品儲備額

額房用品儲備額＝∑（某種用品日均消耗量×單價×儲備日數）

一次性用品日均消耗量＝客房間數×平均出租率×單間配備量

多次性使用日均消耗量＝（客房間數×平均出租率×單間配備量）／單件用品平均使用日數］］

儲備日數＝在途日數＋驗收日數＋整理準備日數＋供應間隔日數＋保險日數

某種用品供應間隔日數＝最合理的加工生產批量／該種用品日均消耗量

13

客房出租率

客房出租率＝計算期客房實際出租間天數／（可出租客房數量×計算期天數）×１００％

14

客房每天平均成本

客房每天平均成本＝（旅店每月總成本／全部可供出租房間總面積（平方米）×３０）×客房面積（平方米）

15

客房出租價格

客房出租價格＝客房成本　／（１－毛利率）

16

客房周轉率

客房周轉率（客房出租率）＝計算期內客房出租間次／（全部可供出租間數×計算期天數）×１００％

＝計算期內客房營業收入／（全部可供出租客房收入×計算期天數）×１００％

17

床位周轉率

床位周轉率（次數）＝計算期內接待旅客人次／實有床位數

床位周轉率（天數）＝（實有床位數×計算期天數）／計算期內接待旅客人次

18

旅游飯店房價的計算

平均房價＝客房營業收入／客房計劃出租間天數

客房計劃出租間天數＝可供出租的客房數×客房出租率×３６５天

19

客房經營利潤

客房經營利潤＝客房租金收入－營業費用－稅金及附加

＝∑（某類客房可出租數量×計算期天數×出租率×間天可變費用）－客房不變費用總額

20

客房變動費用總額

客房變動費用總額＝客房數×報告期天數×出租率×間天變動費用

間天變動費用＝報告期客房變動費用總額／（客房數×報告期天數×出租率）

21

客房出租成本

每間客房每天平均出租成本＝［平均成本×（１－客房閑置率×變動成本率）］／客房出租率

客房閑置率＝１－客房出租率

22

客房租金收入率

客房租金收入率＝（報告期客房租金實際收入總額／報告期應收客房租金總額）×１００％

＝報告期客房租金實際收入總額／∑（某類客房數量×某類客房日租金×報告期天數）

23

旅行社組團業務成本費用總額

組團業務成本費用總額＝∑［（某旅游路線旅游者人數×每人日綜合服務旨撥付標準×行程日數）＋（某旅游線旅游者人數×人均交通費金額）］＋營業費用總額

24

旅行社組團收入

旅行社組團收入＝∑（某等級旅行團人數×日平均收費標準×境內停留天數＋城市間交通費）

25

旅行社組團經營利潤

旅行社組團經營利潤＝（入境人次×平均日收費標準×平均停留天數）＋入境人數×人均交通費－（入境人次×平均日撥款標準×平均實際停留天數）－交通費支出－營業費用－稅金及附加

26

旅行社接團業務成本

旅行社接團業務成本＝∑［某等級旅行團人數×（日人均房費＋日人均餐費＋日人均車費＋日人均雜費）×停留天數］＋營業費用

27

某等級旅行團房費總額

某等級旅行團房費總額＝某等級旅行團人數×日人均房費支出×住宿天數

28

旅行社接團收入

旅行社接團收入＝∑（某等級旅行團人數×日綜合服務費收費標準×停留天數）

29

旅行社接團經營利潤

旅行社接團經營利潤＝（接待人次×人均日綜合服務費標準×人均停留天數）－營業成本－營業費用－稅金及附加

＝［（接待人次－優惠人次）×人均日綜合服務費標準×平均停留天數］－（接待人次×人均日房、餐、車、雜費支出×停留天數）－營業費用－稅金及附加

30

旅游業利潤總額

旅游業利潤總額＝營業利潤＋或－投資收益＋營業外收入－營業外支出

31

旅游業經營利潤

旅游業經營利潤＝營業收入－營業成本－營業費用－稅金及附加

32

旅游業營業利潤

旅游業營業利潤＝經營利潤－管理費用－財務費用

33

旅游企業成本主要消耗指標

人天房、餐、車費平均支出數＝計劃期某等級旅行團房、餐車費支出總額／（計劃期某等級旅行團人數×平均停留天數）

客房出租間天針織品消耗＝∑（某種針織品計劃期領用量×單價）／（可供出租客房數量×計劃期天數×出租率）

34

旅游企業標準成本

人天成本＝旅行社計劃期接團成本預計總額／∑（接待某類旅行團預計總人數×平均停留天數）

百公里成本＝某車型計劃期費用總額／（某車型車輛數量×每輛車平均行駛公里）×１００％

百元營業額成本＝餐廳（或商場）計劃期成本總額／餐廳（或商場）計劃期營業收入總額×１００

間天出租成本＝年計劃客房費用總額／（可出租客房×３６５天×出租率）

35

旅游商品差價率

旅游商品差價率＝（旅游商品差價金額／旅游商品計算基價）×１００％

36

旅游商品批零差價

順加批零差率＝（批零差價／批發價格）×１００％

倒扣批零差率＝（批零差價／零售價格）×１００％

37

旅游收入

旅游收入＝旅游人次數×平均每人次收入

38

旅游收入增長速度

旅游收入增長速度＝（旅游人次指數／平均每人次收入指數）－１

39

平均每人次外匯收入額

平均每人次外匯收入額＝旅游外匯收入總額／來華旅游者人次

40

單位時間旅游外匯收入額

單位時間旅游外匯收入額＝（一定時期旅游外匯收入總額／一定時期來華旅游者人次）×平均每個旅游者停留天數

41

旅游創匯率

旅游創匯率＝（旅游者購買包價以外的商品與服務的外匯收入／旅游包價收入（或購買單位旅游商品的外匯收入）×１００％

42

旅游投資回收率

旅游投資回收率＝（年平均盈利額／投資總額（計劃或實際））×１００％

43

國際旅游者平均費用水平

國際旅游者平均消費水平＝報告期接待國際旅游人數的消費總額／報告期接待國際旅游人數

44

國內平均每人次旅游收入額

國內平均每人次旅游收入額＝國內旅游營業收入／國內旅游者人次

45

平均每個職工創收入

平均每個職工創收入＝旅游總收入／職工平均人數

46

平均每個職工創外匯

平均每個職工創外匯＝旅游外匯收入（美元）／旅游職工平均人數

47

平均每天接待旅游人數

開放期平均每天接待旅游人數＝報告期每天接待旅游人數之和／報告期實際開放天數

報告期平均每天接待旅游人數＝報告期每天接待旅游人數之和／報告期日歷日數

＝（報告期每天接待旅游人數之和／報告期實際開放天數）×（報告期實際開放天數／報告期日歷天數）

＝開放期平均每天接待人數×時間開放率

＝開放期平均每天接待旅游人數×開放天數計劃完成率×計劃開放率

時間開放率＝報告期開放天數／報告期日歷天數

計劃開放率＝計劃期計劃開放天數／計劃期日歷天數

48

旅游密度系數

旅游密度系數＝單位面積的實際旅游人數／單位面積的標準人數（或極限人數）

49

實有床位利用率

報告期旅游飯店實有床位利用率＝（報告期每天住宿人數之和／報告期每天實有床位數之和）×１００％

報告期啟用床位利用率＝（報告期每天住宿人數之和／報告期每天啟用床位數之和）×１００％

啟用床位數＝實有床位數－因維修而暫時停業啟用的客房床位數

50

旅游車輛利用率

實有車輛可用率＝（完好車輛數／實有車輛數）×１００％

完好車輛使用率＝（實際使用（運營）車輛數／完好車輛數）×１００％

實有車輛使用車＝（實際使用（運營）車輛數／實有車輛數）×１００％

＝實有車輛可用率×完好車輛使用率

車輛日歷時間利用率＝（車輛實際使用時間／車輛日歷時間）×１００％

51

飲食品成本毛利率

成本毛利率＝（銷售價－原材料成本）／原材料成本×１００％

＝（毛利額／原材料成本）×１００％

52

食品凈料出成率

凈料出成率＝（凈料量／毛料量）×１００％

53

食品凈料成本

生凈料實際成本＝毛料實際成本－副料數量×副料單價

熟凈料實際成本＝毛料實際成本－副料數量×副料單價＋調味品成本

特殊行業會計公式

股份制企業會計公式

股份公司凈資產

公司凈資產＝公司資產－公司負債

＝股本＋公積金＋集體福利基金＋未分配利潤

股票市價

股票市價＝每股股票年股利額／資本市場年利率

普通股面值

普通股面值＝公司章程規定核定資本額／公司章程規定發行股份數

普通股每股帳面價值

普通股每股帳面價值＝（公司資產凈值－優先股股本）／發行在外的普通股股數

＝［（資產總額－負債總額）－優先股股本］／（普通股股本總額／每股面值）

股票的投資價值　

某種股票的投資價值＝（年股利額＋年末股票市價）／（１＋要求的年投資報酬率）

債券發行溢介或折價直線攤銷法　

某期溢價（或）折價攤銷額＝發行債券溢價（或折價）金額／債券計息期數

債券發行溢價或折價實際利率攤銷法

某期債券溢價攤銷額＝該期應付利息費用－該期實際利息費用

＝債券面值×票面利率－（期初債券面值＋期初未攤溢價）×債券發行日利率

某期債券折價攤銷額＝該期實際利息費用－該期應付利息費用

＝（期初債券面值－期初未攤折價）×債券發行日利率－債券面值×票面利率

附息應收票據利息

利息＝票據面值×票據期×利率

應收票據貼現

１、附息應收票據貼現的有關計算公式如下：

貼息＝到期值×貼現率×貼現期

２、不附息應收票據貼現的有關計算公式如下：

貼息＝面值×貼現率×貼現期

貼現實得款額＝到期值－貼息

銷貨凈額百分比法

某期壞帳損失＝（預計壞帳損失／預計賒銷凈額）×本期賒銷凈額

應收帳款余額百分比法　

本期壞帳損失累計數＝（預計壞帳損失預計應收帳款余額）×本期應收帳款余額

存貨的毛利估價法　

期末存貨＝可供銷售的商品成本－銷貨成本

銷貨成本＝銷貨－銷貨毛利

銷貨毛利＝銷貨×毛利率

存貨的零售價盤存估價法

期末存貨估計成本＝按零售價計算的期末存貨×（可供銷售商品的成本總額／可供銷售商品的零售價總額）

股份制企業利潤總額

利潤總額＝營業利潤＋投資收益（減損失）＋營業處收入－營業外支出

營業利潤＝經營毛利－財務費用－管理費用－銷售費用－進貨費用－稅金及附加

經營毛利＝營業收入－營業成本

流動比率

流動比率＝流動資產總額／流動負債總額

速動比率

速動比率＝速動資產總額／流動負債總額

存貨周轉率　

存貨周轉次數＝銷貨成本／存貨平均余額

存貨周轉天數＝（存貨平均余額／銷貨成本）×３６５天

市盈率

市盈率＝普通股每股市價／普通股每股收益額（稅后利潤）

股利分派率

股利分派率＝［每股股利／每股收益額（每股稅后利潤）］×１００％

證券的期貨交易

最終結算金額＝［（賣出價格－買進價格）×票面金額］／１００－委托手續費

證券的信用交易

賣出證券的結算金額＝損益差額－委托手續費－證券交易稅－利息＋貸股費－管理費

買入證券的結算金額＝損益差額－委托手續費－證券交易稅＋利息－貸股費－管理費

股票理論價格

股票價格＝購買后第一年每股預計股息／（市場利率－每股股息年增長率）

債券直接收益率

債券直接收益率＝（年利息收入／購買價格）×１００％

債券認購者收益率

債券認購者收益率＝［年利息＋（票面金額－發行價格）／償還期限］／發行價格×１００％

債券持有期收益率

債券持有期收益率＝［年利息＋（賣出價格－購買價格）／持有期］／購買價格×１００％

上海靜安股價指數

靜安股價指數＝（計算日股票綜合成交價／基日股票綜合成交價）×１００％

計算日股票綜合成交價＝計算日單種股票平均成交價之和／基日上市股票種數

單種股票平均成交價＝該種股票成交總金額／該種股票成交總股數

深圳股價指數

深圳股價指數＝（現時成份股總市值／基日成份股總市值）×１００

令日即時指數＝上市收市指數×（今日現時總市價／上日收市總市價）

今日現時總市價＝各成分股市價×發行股數

上海證交所股價指數

上海證交所股價指數＝（本日市價總值／基期市價總值）×１００％

日本證券市場股價指數

當天指數＝（每天時價總值／基準時價總值）×１００

道．瓊期股票價格綜合指數

道．瓊斯股價指數＝新的股票價格總額／舊的股票價格平均數

標準－普爾式股票價格綜合指數

股票價格指數＝∑（每種股票價格×已發行數量）／基期的市價總值（３年的平均數）×１０

股票風險程度

風險系數＝（該種證券的預期報酬－該期報酬中非風險部分）／（整體市場證券的組合預期報酬＋該期報酬中的非風險部分）

已售證券實際成本

某種證券的加權平均單位成本＝（期初結存實際成本＋本期買進實際成本）／（期初結存票面價值＋本期買進票面價值）

本期賣出該種證券的實際成本＝本期賣出證券票面價值總額×證券加要平均單位成本

已售證券分攤差價

某種證券的差價率＝（期初證券差價＋本期買進證券的買價）／（期初證券票面價值＋本期買進證券票面價值）×１００％

本期賣出該種證券應分攤的差價＝本期賣出證券票面價值×差價率

商品流通企業會計公式

商品資金計劃指標

預計計劃期初商品資金=計算時商品資金實際結存額+(預期報告期期末購進額+預計報告期調入額+預計報告期加工成品收回額)－（預計報告期期末銷售及調出額－報告期毛利額＋預計報告期加工原料付出額＋預計報告期商品損耗額）

計劃期末商品資金＝（預計計劃期初商品資金結存額＋計劃期購進額＋計劃期調入額＋計劃期加工成品收回額）－（計劃期銷售及調出額－計劃期毛利額＋計劃期加工原料付出額＋計劃期商品損耗額）

在途現金

在途現金＝平均每日銷售額×現金銷售的比重×每日未及送存銀行的比重

委托銀行收款資金

委托銀行收款資金＝計劃期采用托收承付結算方式的平均每日銷售額（進價）×托收貨款平均在途天數

托收貨款平均在途天數＝平均委托收款占用額／平均每日托收銷售額

托收銀行收款資金＝計劃期采用托收承付結算方式的銷售額（進價）×委托銀行收款平均余額占銷售的比重（％）

商品資金周轉率

商品資金周轉次數＝商品純銷售額／商品資金平均占用額

商品資金周轉天數＝（平均商品資金占用額×報告期天數）／商品純銷售額

或＝報告期天數／商品資金周轉次數

商品銷售成本　

１、 批發企業商品銷售成本的計算方法，在實行數量進價金額核算的情況下，商品銷售成本的計算方法有：

（１）加權平均法，其計算公式為：

加權平均單價＝（期初結存商品金額＋本期收入商品金額－本期非銷售付出商品金額）／（期初結存商品數量＋本期收入商品數量－本期非銷售付出商品數量）

商品銷售成本＝本期商品銷售數量×加權平均單價

或以期末結存商品數量乘經加權平均單價，計算出期末結存商品金額，再計算商品銷售成本，其計算公式為：

期末結存商品金額＝期末結存商品數量×加權平均單價

商品銷售成本＝期初結存商品金額＋本期收入商品金額－本期非銷售付出商品金額－期末結存商品金額

(2)最后進價法

期末結存商品金額=期末結存商品數量*主要進貨地區的最后一次進貨單價

商品銷售成本=期初結存商品金額+本期收入商品金額－本期非銷售付出商品金額－期末結存商品金額

(3)分批實際進價法

每批商品銷售成本＝每批商品實際進貨單價×每批商品銷售數量

(4)毛利率計算法

商品銷售毛利=本用商品銷售額×上季實際或本季計劃毛利率

商品銷售成本＝本月商品銷售額－商品銷售毛利

或＝本月商品銷售額×（１－上季實際或本季計劃毛利率）

２、零售企業商品銷售成本的計算方法，其計算公式如下：

已銷售商品成本＝期初結存商品金額＋本期收入商品金額－期末盤存商品金額

（１）綜合差價率計算法。其計算公式為：

綜合差價率＝［月末結賬前進銷差價余額／（月末庫存商品余額＋本月商品銷售額）］×１００％

（２）分類（柜、組）差價率計算法。其計算公式為：

某類（柜、組）商品差價率＝［月末結賬前某類（柜、組）商品進銷差價余額／（月末某類（柜、組）庫存商品余額＋本月某類（柜、組）商品銷售額）］×１００％

某類（柜、組）已銷商品進銷差價＝本月某類（柜、組）商品銷售額×某類（柜、組）商品差價率

（３）實際差價計算法

按每種商品計算時，其計算公式為：

庫存商品進價金額＝∑（各種庫存商品進貨單價×各種結存商品數量）

庫存商品進銷差價＝庫存商品售價金額－庫存商品進價金額

已銷商品進銷差價＝結賬前進銷差價余額－庫存商品進銷差價

按每類商品計算時，其計算公式為：

某類商品進價總額＝某類商品售價總金額／（１＋某類商品進銷差價率）

某類商品應保留的進銷差價＝某類商品售價總金額－某類商品進價總金額

全部庫存商品應保留進銷差價＝各類商品期末庫存應保留的進銷差

已銷商品進銷差價＝結賬前進銷差價余額－全部庫存商品應保留的進銷差價

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拓展知識：

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